對(duì)有機(jī)類、生物類肥料生產(chǎn)廠家的增值稅減免政策如下：

一、核心政策內(nèi)容

免稅范圍

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)、銷售和批發(fā)、零售以下有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅：

有機(jī)肥料：來源于植物或動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料：由有機(jī)和無機(jī)肥料混合或化合制成，含一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

生物有機(jī)肥：特定功能微生物與動(dòng)植物殘?bào)w(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈)經(jīng)無害化處理、腐熟后復(fù)合而成，兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財(cái)稅〔2008〕56號(hào))：明確免稅產(chǎn)品范圍及實(shí)施時(shí)間。

《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》：若有機(jī)肥生產(chǎn)涉及“畜禽糞便處理”“農(nóng)作物秸稈綜合利用”等環(huán)保項(xiàng)目，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠(自項(xiàng)目取得第一筆收入起，前三年免征，后三年減半征收)。

二、享受政策的條件

企業(yè)資質(zhì)

需具有獨(dú)立法人資格，合法經(jīng)營(yíng)。

產(chǎn)品需符合國(guó)家或部頒標(biāo)準(zhǔn)，并取得肥料登記證(由農(nóng)業(yè)部或省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門核發(fā))。

產(chǎn)品合規(guī)性

免稅產(chǎn)品必須嚴(yán)格對(duì)照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和政策目錄，避免因產(chǎn)品不符導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

銷售免稅有機(jī)肥時(shí)，需開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

申報(bào)材料

生產(chǎn)廠家：需提供有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件(并出示原件)。

批發(fā)、零售商：需提供生產(chǎn)企業(yè)出具的有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。

三、其他相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

資源綜合利用增值稅即征即退

若企業(yè)以廢棄動(dòng)植物油、農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)有機(jī)肥，且符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》條件，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐?退稅比例根據(jù)原料比例確定)。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

小微企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅(政策有效期至2027年12月31日)。

環(huán)保項(xiàng)目：符合條件的有機(jī)肥生產(chǎn)項(xiàng)目(如農(nóng)林廢棄物資源化利用)，可享受“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

設(shè)備投資抵免

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的專用設(shè)備(如發(fā)酵設(shè)備、環(huán)保處理設(shè)備)，其投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

四、政策意義

降低企業(yè)成本：增值稅減免直接減少企業(yè)銷售成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

促進(jìn)資源循環(huán)利用：鼓勵(lì)企業(yè)利用農(nóng)業(yè)廢棄物生產(chǎn)有機(jī)肥，推動(dòng)綠色農(nóng)業(yè)發(fā)展。

支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)：通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)參與環(huán)保項(xiàng)目，助力“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。